Amb efectes des de l'exercici 2023, les microempreses poden beneficiar-se d'un tipus reduït en l'Impost de societats. En concret, aquelles societats l'import net de les quals de la xifra de negocis sigui inferior a un milió d'euros podran tributar al 23%, enfront del tipus general del 25%.

 

Requisits per a aplicar el tipus reduït

Aquest nou tipus del 23% s'aplica únicament a aquelles entitats que compleixin simultàniament les següents condicions:

 

• Que l'import net de la xifra de negocis del període impositiu anterior no superi el milió d'euros.

 

• Que l'entitat no tingui la consideració de patrimonial, d'acord amb el que es disposa en la normativa de l'Impost de societats.

 

• En cas de formar part d'un grup d'empreses, el llindar del milió d'euros s'aplicarà sobre el conjunt del grup, descomptant les operacions realitzades entre les societats que l'integren.

 

Determinació de la xifra de negocis

Per al correcte còmput de la xifra de negocis, han de tenir-se en compte les següents consideracions:

 

S'inclouen:

 

• Les vendes de béns o serveis corresponents a l'activitat habitual de l'empresa, sense incloure l'IVA.

 

• Les subvencions que estiguin vinculades directament al preu dels béns o serveis prestats.

 

S'exclouen:

 

• Les devolucions de vendes, els descomptes comercials (ràpels) i qualsevol altre ajust que disminueixi la base imposable.

 

• Les vendes d'immobilitzats (actius utilitzats en l'activitat empresarial).

 

• Les subvencions destinades al finançament d'inversions.

 

• Els ingressos financers, tret que l'activitat principal de l'empresa sigui la prestació de serveis financers.

 

Presentació de l'Impost de societats 2024

En el cas que l'exercici fiscal de la seva empresa coincideixi amb l'any natural, haurà de presentar la declaració de l'Impost de societats corresponent a l'exercici 2024 dins dels següents terminis:

 

• Entre l'1 i el 25 de juliol de 2025.

 

• En cas de domiciliació del pagament, el termini finalitza el 22 de juliol de 2025.

 

Es recomana revisar amb antelació la xifra de negocis de l'exercici anterior, a fi de determinar si és possible aplicar el tipus reduït del 23%.

 

Consideracions estratègiques

En aquells casos en què la xifra de negocis prevista per a l'exercici pogués superar lleugerament el milió d'euros, pot ser oportú valorar la possibilitat de posposar determinades operacions comercials (lliuraments de béns o prestació de serveis), amb la finalitat de no excedir aquest llindar i mantenir la possibilitat d'aplicar el tipus reduït. No obstant això, aquesta estratègia ha d'analitzar-se acuradament, considerant el possible impacte en la tresoreria de l'empresa i el cost financer associat a l'ajornament d'ingressos.

 

Ajornaments, fraccionaments i garanties

En cas que l'empresa no pugui fer front al pagament de l'impost en el moment del seu venciment, la normativa preveu la possibilitat de sol·licitar ajornaments i fraccionaments. És important consultar amb un professional per a determinar en quins casos poden exigir-se garanties, i com constituir-les de manera que s'optimitzin tant la seva eficàcia jurídica com el seu cost econòmic.